Zryczałtowany podatek dochodowy:
KARTA PODATKOWA
Podmiotowy charakter opodatkowania Karty Podatkowej:
Forma opodatkowania Kartą Podatkową, przeznaczona jest dla małych firm, o niskich kosztach działalności i stosunkowo niewielkim dochodzie. Ustawodawca wprowadzając taką możliwość rozliczania się z urzędem skarbowym miał na celu według mojej opinii następujące przesłanki:
Prosty sposób rozliczeń umożliwia obniżenie kosztów działalności najmniejszych podmiotów gospodarczych, poprzez obniżenie kosztów administracyjnych (właściciele tych podmiotów nie muszą zatrudniać księgowych) co bezpośrednio wpływa na
rentowność tych podmiotów. Powodzenie małych firm natomiast pobudza przedsiębiorczość społeczeństwa,
Stosunkowo niewielkie, niezależne od dochodu zobowiązania podatkowe sprzyjają wysokiej ściągalności podatków w tym segmencie,
Brak ulg oraz niemożność odliczania kosztów, ułatwia Urzędom Skarbowym kontrole zgodności płacenia zobowiązań podatkowych przez te podmioty,
Wybór tej formy opodatkowania dostępny jest dla osób fizycznych prowadzących odpowiednią działalność gospodarczą (określoną w formie tabel w Ustawie o Podatku Zryczałtowanym) na własne nazwisko oraz spółek cywilnych tworzonych przez osoby fizyczne.
Aby móc rozliczać się w ten sposób podatnik zobowiązany jest
Złożyć deklaracje Pit-16 w sprawie opodatkowania w formie Karty Podatkowej, deklarację tą składamy na w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na siedzibę firmy.
Otrzymać pozytywną odpowiedź z Urzędu Skarbowego wraz z ustaloną wraz z ustaloną kwotą podatku do zapłacenia na formularzu Pit-17.
Limit zatrudnionych pracowników nie może przekroczyć 5 w zależności od rodzaju prowadzonej działalności. Do zatrudnionych (limitowanych) pracowników nie wlicza się:
Członków najbliższej rodziny podatnika jeżeli zamieszkują to samo gospodarstwo domowe,
Uczniów uczących się zawodu,
Stażystów (max 3),
Bezrobotnego w okresie jednego roku po ukończeniu szkoły,
Konwojentów, księgowych, sekretarek (Pracownicy nie produkcyjni)
Emerytów i rencistów (max 2)
Jednego ze wspólników pozostających w wspólnym gospodarstwie
Studentów
Do liczby pracowników limitowanych (od liczby których zależy wysokość podatku), wliczamy wspólników.
Małżonek podatnika nie może prowadzić działalności w tym samym zakresie,
Przy prowadzeniu działalności korzystać z usług osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, nie korzystać z usług innych przedsiębiorstw zakładów chyba że chodzi o usługi specjalistyczne,
Nie wytwarzać wyrobów opodatkowanych akcyzą
Nie prowadzić poza jednym z rodzajów działalności wymienionych w ustawie innej poza rolniczej działalności gospodarczej.
Zakres podmiotowy działania:
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na własne nazwisko oraz spółki cywilne osób fizycznych mogą prowadzić działalność w następujących zakresach:
Działalność usługowa lub wytwórczo- usługowa,
W zakresie detalicznej sprzedaży artykułów spożywczych, rolnych, ogrodniczych z wyjątkiem sprzedaży napojów alkoholowych powyżej 1.5%,
W zakresie obwoźnego i obnośnego handlu artykułami przemysłowymi z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi itp., transportu samochodowymi, ciągnikami rolniczymi, motocyklami oraz handlu artykułami przemysłowymi objętego koncesjonowaniem,
Gastronomia, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1.5%,
W zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu,
W zakresie usług rozrywkowych,
Pewne zakresy działalności mogą być realizowane tylko przez osoby fizyczne:
W zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniu, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1.5%,
W wolnych zawodach podlegających na świadczeniu usług w zakresie służby zdrowia,
W wolnych zawodach, polegających na świadczeniu usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych w związku z świadczonymi usługami,
W zakresie nad dziećmi i osobami chorymi,
W zakresie nauczania, polegającym na udzielaniu lekcji,
Stawki karty podatkowej:
W przypadku karty podatnik, musi bez żadnej deklaracji odprowadzać co miesiąc kwotę zryczałtowanego podatku. Wysokość podatku zależy od stawki podatku zawartej w ustawie oraz do różnych warunków podatnika, uprawniających go do odliczeń oraz do podwyżek stawki zasadniczej. Wysokość stawki ustawowej zależy od:
Rodzaju działalności,
Liczby mieszkańców miejscowości w której prowadzona jest działalność gospodarcza,
Liczba zatrudnionych pracowników,
Obligatoryjnie występuje podwyższenie stawki, gdy pracodawca zatrudnia poza limitem zatrudnienia. Od zasady tej występuje wyjątek, gdy pracodawca szkoli ucznia wtedy przysługuje mu zniżka.
Zasady podwyżek:
O 40 % wzrostu stawki określonej dla działalności bez zatrudniania pracowników,
O 30 % wzrostu stawki określonej dla działalności przy jednym zatrudnionym pracowniku,
O 20 % wzrostu stawki określonej dla działalności przy dwóch zatrudnionych pracownikach,
O 15 % wzrostu stawki określonej dla działalności przy trzech zatrudnionych pracownikach,
O 10 % wzrostu stawki określonej dla działalności przy czterech zatrudnionych pracownikach,
Obniżki podatku dochodowego, występują tylko i wyłącznie w przypadku gdy podmiot realizuje usługi z pierwszej części tabeli.
Zasady obniżek
O 80 % zniżki przysługuje podatnikowi prowadzącemu działalność w ramach części
I tabeli, jeśli jest zatrudniany na podstawie umowy o prace w pełnym wymiarze czasu pracy w innej firmie,
0 20 % zniżki ze względu na wiek (podatnik nabywa prawo do tej zniżki po ukończeniu 65 lat) lub inwalidztwo,
0 10 % zniżki na każdą osobę częściowo niezdolną do pracy ale pod warunkiem, że ta osoba nie pobiera renty lub z niej zrezygnowała oraz jest pracownikiem liczonym do limitu,
O 20 % w odniesieniu do pracowników wykonujących usługi transportowe,
Jeżeli podatnik we wniosku PIT 16 o zastosowanie karty podatkowej prowadzi działalność gospodarczą w odrębnych zakładach lub w różnych zakresach w następujących rodzajach działalności:
Działalność usługowa lub wytwórczo-usługowa części I tabeli,
Usługi w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami,
Gastronomicznej w zakresie sprzedaży lodów z automatu oraz pozostałej działalności gastronomicznej,
to łączne zatrudnienie nie może przekroczyć stanu (limitu) zatrudnienia dla zakresu działalności, dla którego przewidziano najniższy stan zatrudnienia. Jeżeli podatnik w Picie 16 zgłosi prowadzenie działalności gospodarczej w ramach części 1,2 lub 4 tabeli w różnych zakresach lub różnych miejscowościach, dla których przewidziano różne stawki to wysokość podatku dochodowego, ustala się według stawki właściwej dla tego zakresu działalności i miejscowości dla której przewidziana jest najwyższa stawka.
Obowiązki w zakresie ewidencji:
Od 1 I 2001 część podatników rozliczająca się za pomocą karty podatkowej, zobowiązana jest przepisami Podatku od Towarów i Usług, do prowadzenia ewidencji sprzedaży w celu VAT.
Od 1 I 2002 takiemu obowiązkowi temu podlegać będą wszystkie podmioty.
Podatnicy zobowiązani zostali do prowadzenia następującej ewidencji:
Wydawanie rachunków na życzenie klienta i przetrzymywanie ich kopii przez kolejnych 5 lat podatkowych,
Prowadzenie zbroszurowanej księgi ewidencji zatrudnienia w przypadku zatrudniania pracowników (jesteśmy płatnikiem podatku dochodowego od pracowników),
Naliczanie zaliczek za podatek dochodowy pracowników (PIT 4), odprowadzanie zaliczek, sprowadzanie i rozlicznie podatku na wniosek podatnika (PIT 40, PIT 11),
Rejestracja i rozliczenia składek na ZUS i ubezpieczenia zdrowotne pracowników,
Kwoty zryczałtowanego podatku, należy bez deklaracji odprowadzić do właściwego US do dnia 7 miesiąca następnego a za grudzień do 28 grudnia.
RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH
Podmiotowy charakter opodatkowania Ryczałtu od Przychodów Ewidencjonowanych:
Możliwość wybrania Ryczałtu od Przychodów Ewidencjonowanych jako sposobu opodatkowania maja następujące podmioty:
Osoby fizyczne oraz Spółki Cywilne prowadzące działalność gospodarczą ma podstawie wpisu do ewidencji w gminie, jeżeli w roku poprzedzającym rok budżetowy uzyskały przychody z tej działalności nie przekraczające limitu na dany rok (w 2001 r.-470475 zł.),
Osoby fizyczne rozpoczynające działalność gospodarczą w roku podatkowym, chyba że należą do grupy wykluczonych,
Rolnicy prowadzący gospodarstwo rolne:
Ze sprzedażą piasku, żwiru, kamieni, gliny, torfu i innych materiałów wydobywanych z gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego,
Z usług prowadzących osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym w zakresie:
Przewozu mleka do punktów skupu,
Zrywki i wywozu z lasu drewna do punktów przeładunkowych,
Przewóz uczniów do szkół,
Osoby fizyczne z tytułu usług hotelarskich, polegających na wynajmie pokoi gościnnych i domków turystycznych
Osoby fizyczne z tytułu działalności gospodarczej w zakresie wytwórczości ludowej i artystycznej jeżeli:
Sprzedają wytworzone przez siebie wyroby lub świadczą usługi wyłącznie na rzecz jednostek prowadzących działalność gospodarczą,
Ze sprzedaży wyrobów lub świadczenia usług osiągają przychody w kwocie nie przekraczającej 470475 zł. Rocznie,
Posiada książkę zamówień
Osoby fizyczne lub spółki cywilne które zrzekły się opodatkowania formą Karty Podatkowej na rzecz ryczałtu,
Osoby wykluczone:
Podatnicy wytwarzający wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym (ustawa nie zabrania natomiast handlu),
Podatnicy opłacający podatek dochodowy Kartą Podatkową
Podatnicy którzy rozpoczęli działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli oni sami albo co najmniej jeden ze wspólników przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym poprzedzającym rok podatkowy, wykonywali w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, czynności wchodzące w zakres obecnej działalności,
Podatnicy osiągający w całości lub części przychody z tytułu:
Prowadzenia aptek,
Działalności w zakresie prowadzenia pożyczek pod zastaw,
Działalności związanych z kupnem i sprzedażą dewiz i wartości dewizowych,
Wykonywania wolnych zawodów,
Świadczenia usług wyłączonych z ryczałtu,
Stawki:
Wyróżniamy 3 rodzaje stawek podatkowych, podatnik zobowiązany jest do zapłaty jednej z nich. W zależności od prowadzonej działalności, zapłaci US 8.5 %, 5.5 %, 3% swojego przychodu. Stawka 8.5 % obowiązuje gdy podatnik prowadzi:
Działalność usługową, bez usług z zakresie budownictwa, przewozu ładunków taborem samochodowym powyżej 2 Ton,
Działalność gastronomiczną z oferowanymi napojami zawierającym ponad 1.5 % alkoholu,
Z uzyskanego przez komitenta prowizji ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
Działalność rolniczą- przewozu mleka do punktu skupu, zrywki i wywozu drewna z lasu do punktów skupu,
Przewóz uczniów do szkół,
Usługi o charakterze agrotechnicznym i przewozem na rzecz kół łowieckich,
Stawka 5.5 % obowiązuje gdy podatnik prowadzi:
Działalność wytwórczą,
Działalność usługowa w zakresie budownictwa i przewozu ładunków taborem samochodowym powyżej 2 Ton,
Działalność handlową w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów autobusowych, tramwajowych, znaczków do biletów okresowych, znaczków opłaty skarbowej i kart magnetycznych do automatów,
Rolnicy ze sprzedaży piasku i żwiru,
Stawka 3 % obowiązuje gdy podatnik prowadzi:
Działalność handlową,
Działalność gastronomiczną z oferowanymi napojami zawierającym poniżej 1.5 % alkoholu,
Działalność hotelarska polegających na wynajmie pokoi gościnnych i domów turystycznych , jeżeli liczba pokoi nie przekroczy 12,
Odliczenia:
Zasady ulg i odliczeń są podobne dla ryczałtowców ewidencjonowanych jak i dla zasad ogólnych. Jedyna różnica polega na tym, że w przypadku ryczałtu odliczamy od kwoty przychodu a w podatku na zasadach ogólnych od dochodu.
Odliczenia od kwoty przychodu:
Ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe) jest w 100 % odpisane od przychodu,
Darowizny- łącznie 10 % lub 15 % przychodu (w zależności od charakteru adresatów darowizn),
Ulga na leki,
Od kwoty naliczonego podatku:
Ulga budowlana,
Ulga Remontowa,
Ubezpiecznie zdrowotne,
Ulga na zakup Gruntu
Sposoby naliczania zobowiązania:
Należny podatek oblicza się za pomocą wzoru:
Pod=suma(Pi-Ui)*Ri-O
Gdzie:
i=1..3,
Pi-przychód z działalności i,
Ui-ulga w kwocie przychodu z działalności i,
Ri-stawka podatku dla działalności i,
O-odliczenia od kwoty naliczonego podatku,
II Podatek dochodowy obliczany na zasadach ogólnych
SKALA PODATKU DOCHODOWEGO NA 2002 r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
37 024 19% podstawy obliczenia
minus kwota 518 zł 16 gr
37 024 74 048 6 516 zł 40 gr + 30% nadwyżki ponad 37 024 zł
74 048 17 623 zł 60 gr + 40% nadwyżki ponad 74 048 zł
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) zwanej dalej "ustawą".
Roczny dochód nie powodujący obowiązku zapłaty podatku 2727 zł.
Ponadto, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 3 ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2002 r. od przychodów określonych w art. 13 pkt 2 i 5-8 (np. należności z tytułu umów zlecenia lub umów o dzieło otrzymywanych od płatnika nie będącego pracodawcą podatnika), jeżeli kwota należności nie przekracza 143 zł, podatek pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20%.
KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU OBOWIĄZUJĄCE W 2002 r.
(art. 10 ust. 1, 2 i 4 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. Nr 134, poz. 1509)
2002r.
ł Miesięcznie 96 zł 26 gr
Rocznie 1155 zł 12 gr
Koszty kilka zakładów Nie może przekroczyć rocznie 1732 zł 72 gr
żżął Miesięcznie 120 zł 33 gr
Rocznie 1443 zł 90 gr
Dojeżdżający kilka zakładów Nie może przekroczyć rocznie 2165 zł 90 gr
ą Miesięczna 43 zł 18 gr
Roczna 518 zł 16 gr
Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone powyżej, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
ULGI ORAZ LIMITY ODLICZEŃW PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH OBOWIĄZUJĄCE W 2002 r.
Rodzaj ulgi Wysokość ulgi Podstawa Uwagi
I. Odliczenia od dochodu
1 Wydatki na zakup przez osoby niepełnosprawne leków, których stosowanie stwierdził lekarz specjalista Nadwyżka wydatków ponad 152 zł miesięcznie (20% najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r.) Art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy Ulga w ramach odliczeń z tytułu wydatków na cele rehabilitacyjne przysługuje osobom niepełnosprawnym bądź mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9.120 zł w 2002 r.
2 opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa Do 2.280 zł (trzykrotność najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r.) - limit roczny Art. 26 ust. 7a pkt 7 ustawy j.w.
3 Utrzymanie przez osoby niewidome, o których mowa w pkt 2 , psa przewodnika do 2.280 zł - limit roczny
(j.w.) Art. 26 ust. 7a pkt 8 ustawy j.w.
4 używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rechabilitacyjne do 2.280 zł - limit roczny
(j.w.) Art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy j.w.
5 W ramach tzw. praw nabytych - wydatki na kontynuację budowy budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem co najmniej 5 lokali mieszkalnych na wynajem Do 189.000 zł x liczba budowanych mieszkań - limit w okresie obowiązywania ustawy Art. 7 ust. 27 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o p.d.o.f. (Dz.U. Nr 104, poz. 1104 oraz obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 27.12.2001 r. (M.P. Nr 47, poz. 784) Dotyczy kontynuacji wydatków na budowę mieszkalnego budynku wielorodzinnego z przeznaczeniem lokali mieszkalnych na wynajem, poniesionych przed 1 stycznia 2001 r. Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej.
II. Odliczenia od podatku
1 W ramach tzw. praw nabytych - wydatki inwestycyjne na własne cele mieszkaniowe (tzw. "duża ulga budowlana") 19% poniesionych wydatków nie więcej niż 35.910 zł (19% x 189.000 zł) - limit w okresie obowiązywania ustawy art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. Nr 134, poz. 1509 Dotyczy kontynuacji odliczeń wydatków poniesionych na te cele związanych z daną inwestycją rozpoczętą przed dniem1 stycznia 2002 r.
- poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r. Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej; wkład do spółdzielni mieszkaniowej - dowód wpłaty.
2 W ramach tzw. praw nabytych - wydatki na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej 30% poniesionych wydatków nie więcej niż 11.340 zł
(6% z 189.000 zł) - limit roczny art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. Nr 134, poz. 1509 Dotyczy kontynuacji odliczeń wydatków poniesionych na ten cel. Wydatki odliczane w ramach limitu odliczeń z tytułu wydatków inwestycyjnych na własne cele mieszkaniowe t.j. w ramach limitu określonego w pkt 1 (czyli 35.910 zł) w okresie obowiązywania ustawy. Limit 11.340 zł odpowiada wydatkom w kwocie 37.800 zł.
Odliczenie przysługuje podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym dniu dokonują dalszych wpłat na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, jak również na zasadach wynikających z umowy zawartej z bankiem przed tym dniem.
3 Wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej Limit trzyletni na lata 2000-2002: 19% poniesionych wydatków, nie więcej niż 4.620 zł -budynek mieszkalny (3% x 154.000 zł)
3.850 zł - lokal mieszkalny (2,5% x 154.000 zł).
Minimalny wydatek uprawniający do ulgi - 462 zł w okresie trzech lat (0,3% x 154.000 zł) art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. Nr 134, poz. 1509 Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej dowodem wpłaty
4 Wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych 770 zł (154.000 zł x 0,5%) j.w. Podwyższa limit ulgi remontowej. Odpowiada wydatkom w wysokości 4.052,63 zł. Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej.
5 Wydatki na dojazdy dzieci do szkół podstawowych, gimnazjów, ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dziecka 19% faktycznie poniesionych wydatków Art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy Dokumentowanie: imienne bilety okresowe na dojazdy środkami transportu autobusowego, kolejowego lub promowego.
6 Wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą 19% faktycznie poniesionych wydatków nie więcej niż 433,20 zł (19% kwoty stanowiącej trzykrotność najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r. czyli 19% z 2.280 zł) - limit roczny Art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. d) ustawy Odpowiada wydatkom w kwocie 2.280 zł.
Zakres przedmiotowy: rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z 27.12.2001 r (Dz.U. Nr 155, poz.1812). Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej.
7 Wydatki na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika 19% faktycznie poniesionych wydatków nie więcej niż 433,20 zł (19% kwoty stanowiącej trzykrotność najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r. czyli 19% z 2.280 zł) - limit roczny Art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. b) ustawy Odpowiada wydatkom w kwocie 2.280 zł. Dokumentowanie: dowód poniesienia wydatku.
8 Wydatki na odpłatne kształcenie w szkołach wyższych w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych 19% faktycznie poniesionych wydatków nie więcej niż 760 zł (nie więcej, niż najniższe wynagrodzenia za grudzień 2001 r.) - limit roczny Art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. c) ustawy Odpowiada wydatkom w kwocie 4.000 zł. Dokumentowanie: dowód poniesienia wydatku.
Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
Ponad Do
37 024 19% podstawy obliczenia
minus kwota 518 zł 16 gr
37 024 74 048 6 516 zł 40 gr + 30% nadwyżki ponad 37 024 zł
74 048 17 623 zł 60 gr + 40% nadwyżki ponad 74 048 zł
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) zwanej dalej "ustawą".
Roczny dochód nie powodujący obowiązku zapłaty podatku 2727 zł.
Ponadto, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 3 ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2002 r. od przychodów określonych w art. 13 pkt 2 i 5-8 (np. należności z tytułu umów zlecenia lub umów o dzieło otrzymywanych od płatnika nie będącego pracodawcą podatnika), jeżeli kwota należności nie przekracza 143 zł, podatek pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20%.
KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU OBOWIĄZUJĄCE W 2002 r.
(art. 10 ust. 1, 2 i 4 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. Nr 134, poz. 1509)
2002r.
ł Miesięcznie 96 zł 26 gr
Rocznie 1155 zł 12 gr
Koszty kilka zakładów Nie może przekroczyć rocznie 1732 zł 72 gr
żżął Miesięcznie 120 zł 33 gr
Rocznie 1443 zł 90 gr
Dojeżdżający kilka zakładów Nie może przekroczyć rocznie 2165 zł 90 gr
ą Miesięczna 43 zł 18 gr
Roczna 518 zł 16 gr
Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone powyżej, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
ULGI ORAZ LIMITY ODLICZEŃW PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH OBOWIĄZUJĄCE W 2002 r.
Rodzaj ulgi Wysokość ulgi Podstawa Uwagi
I. Odliczenia od dochodu
1 Wydatki na zakup przez osoby niepełnosprawne leków, których stosowanie stwierdził lekarz specjalista Nadwyżka wydatków ponad 152 zł miesięcznie (20% najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r.) Art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy Ulga w ramach odliczeń z tytułu wydatków na cele rehabilitacyjne przysługuje osobom niepełnosprawnym bądź mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9.120 zł w 2002 r.
2 opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa Do 2.280 zł (trzykrotność najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r.) - limit roczny Art. 26 ust. 7a pkt 7 ustawy j.w.
3 Utrzymanie przez osoby niewidome, o których mowa w pkt 2 , psa przewodnika do 2.280 zł – limit roczny
(j.w.) Art. 26 ust. 7a pkt 8 ustawy j.w.
4 używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rechabilitacyjne do 2.280 zł – limit roczny
(j.w.) Art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy j.w.
5 W ramach tzw. praw nabytych - wydatki na kontynuację budowy budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem co najmniej 5 lokali mieszkalnych na wynajem Do 189.000 zł x liczba budowanych mieszkań - limit w okresie obowiązywania ustawy Art. 7 ust. 27 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o p.d.o.f. (Dz.U. Nr 104, poz. 1104 oraz obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 27.12.2001 r. (M.P. Nr 47, poz. 784) Dotyczy kontynuacji wydatków na budowę mieszkalnego budynku wielorodzinnego z przeznaczeniem lokali mieszkalnych na wynajem, poniesionych przed 1 stycznia 2001 r. Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej.
II. Odliczenia od podatku
1 W ramach tzw. praw nabytych - wydatki inwestycyjne na własne cele mieszkaniowe (tzw. "duża ulga budowlana") 19% poniesionych wydatków nie więcej niż 35.910 zł (19% x 189.000 zł) - limit w okresie obowiązywania ustawy art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. Nr 134, poz. 1509 Dotyczy kontynuacji odliczeń wydatków poniesionych na te cele związanych z daną inwestycją rozpoczętą przed dniem1 stycznia 2002 r.
- poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r. Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej; wkład do spółdzielni mieszkaniowej - dowód wpłaty.
2 W ramach tzw. praw nabytych - wydatki na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej 30% poniesionych wydatków nie więcej niż 11.340 zł
(6% z 189.000 zł) - limit roczny art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. Nr 134, poz. 1509 Dotyczy kontynuacji odliczeń wydatków poniesionych na ten cel. Wydatki odliczane w ramach limitu odliczeń z tytułu wydatków inwestycyjnych na własne cele mieszkaniowe t.j. w ramach limitu określonego w pkt 1 (czyli 35.910 zł) w okresie obowiązywania ustawy. Limit 11.340 zł odpowiada wydatkom w kwocie 37.800 zł.
Odliczenie przysługuje podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym dniu dokonują dalszych wpłat na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, jak również na zasadach wynikających z umowy zawartej z bankiem przed tym dniem.
3 Wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej Limit trzyletni na lata 2000-2002: 19% poniesionych wydatków, nie więcej niż 4.620 zł -budynek mieszkalny (3% x 154.000 zł)
3.850 zł - lokal mieszkalny (2,5% x 154.000 zł).
Minimalny wydatek uprawniający do ulgi - 462 zł w okresie trzech lat (0,3% x 154.000 zł) art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. Nr 134, poz. 1509 Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej dowodem wpłaty
4 Wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych 770 zł (154.000 zł x 0,5%) j.w. Podwyższa limit ulgi remontowej. Odpowiada wydatkom w wysokości 4.052,63 zł. Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej.
5 Wydatki na dojazdy dzieci do szkół podstawowych, gimnazjów, ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dziecka 19% faktycznie poniesionych wydatków Art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy Dokumentowanie: imienne bilety okresowe na dojazdy środkami transportu autobusowego, kolejowego lub promowego.
6 Wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą 19% faktycznie poniesionych wydatków nie więcej niż 433,20 zł (19% kwoty stanowiącej trzykrotność najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r. czyli 19% z 2.280 zł) - limit roczny Art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. d) ustawy Odpowiada wydatkom w kwocie 2.280 zł.
Zakres przedmiotowy: rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z 27.12.2001 r (Dz.U. Nr 155, poz.1812). Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej.
7 Wydatki na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika 19% faktycznie poniesionych wydatków nie więcej niż 433,20 zł (19% kwoty stanowiącej trzykrotność najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r. czyli 19% z 2.280 zł) - limit roczny Art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. b) ustawy Odpowiada wydatkom w kwocie 2.280 zł. Dokumentowanie: dowód poniesienia wydatku.
Adam Mickiewicz "Dziady część III"